Superodpočet

Superodpočet je typ daňového zvýhodnenia, ktorý bol do právneho poriadku Slovenskej republiky zavedený s účinnosťou od 1. januára 2015. Daňové zvýhodnenie spočíva v odpočte výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj od základu dane (ďalej len „odpočet“). Odpočet môže využiť daňovník, ktorý realizuje projekt výskumu a vývoja. V súvislosti s tým mu vznikajú výdavky (náklady), ktoré sú súčasťou výsledku hospodárenia a sú spôsobilé na opätovné odpočítanie od základu dane zníženého o odpočet daňovej straty vo výške 25 %.

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov vymedzuje základné podmienky, ktoré musí daňovník splniť pri uplatnení odpočtu. Ide predovšetkým o nasledovné podmienky:

• daňovník uskutočňuje projekt výskumu a vývoja, s realizáciou ktorého mu vznikajú výdavky (náklady) na výskum a vývoj,
• v zdaňovacom období vykáže kladný základ dane po znížení o odpočet daňovej straty (u daňovníka fyzickej osoby – základ dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti po znížení o odpočet daňovej straty), pričom je umožnený prenos neuplatneného odpočtu do nasledujúcich najviac 4 zdaňovacích období,
• výdavky (náklady), na ktoré sa odpočet uplatňuje, sú zároveň daňovými výdavkami,
• daňovníkovi nebola na tieto výdavky (náklady) poskytnutá podpora z verejných financií,
• daňovník súčasne neuplatňuje úľavu na dani pre príjemcov stimulov pre výskum a vývoj.