Zmeny v zdaňovaní príjmu autorov od roku 2026

Od 01.01.2026 nadobudli účinnosť významné zmeny zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení (ďalej len „zákon o sociálnom poistení“), ktoré menia postavenie autorov z hľadiska vzniku statusu samostatne zárobkovo činnej osoby (SZČO) a vzniku povinného sociálneho poistenia.  Nová právna úprava sa týka predovšetkým autorov, ktorí si autorské odmeny zdaňujú sami, teda neuplatňujú zrážkovú daň. V tomto článku prinášame prehľad toho, čo sa mení a aké praktické dôsledky to bude mať.

Právny stav k: 13.02.2026

1. Zmena definície SZČO
Zásadná zmena sa týka § 5 zákona o sociálnom poistení. Po novom sa za samostatne zárobkovo činnú osobu považuje aj fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov veku, ktorá podľa čestného vyhlásenia vykonáva zárobkovú činnosť podľa § 3 ods. 1 písm. b) zákona o sociálnom poistení.

V prípade autorov sa za zárobkovú činnosť považujú príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu, pri ktorých si autor uplatnil postup, podľa ktorého sa daň z príjmov z odmeny za vytvorenie diela nebude vyberať zrážkou, ale tento príjem si sám zdaní. 

2. Povinnosť predkladať čestné vyhlásenie
Autori, ktorí začnú vykonávať samostatnú zárobkovú činnosť, sú povinní doručiť Sociálnej poisťovni čestné vyhlásenie o vykonávaní zárobkovej činnosti v lehote 8 kalendárnych dní odo dňa začatia výkonu tejto činnosti.

Zákon nedefinuje, čo sa považuje za začatie vykonávania tejto činnosti, môže ísť napríklad o uzatvorenie zmluvy o vytvorení diela. Obdobnú povinnosť budú mať aj v prípade zániku zárobkovej činnosti. Tlačivá čestného vyhlásenia sú dostupné na webovom sídle Sociálnej poisťovne, v jej pobočkách, a tiež v elektronickej podobe na portáli www.slovensko.sk. 

Pokiaľ je daň z príjmov platená formou zrážkovej dane z príjmu autora, tento príjem sa nepovažuje za príjem zo samostatne zárobkovej činnosti podľa zákona o sociálnom poistení a autor nemusí vo vzťahu k tomuto príjmu podávať čestné vyhlásenie Sociálnej poisťovni. 

3. Vznik povinného sociálneho poistenia
Podľa § 21 ods. 1 zákona o sociálnom poistení výška príjmov zo samostatnej zárobkovej činnosti už nebude mať vplyv na vznik povinného poistenia. Povinné sociálne poistenie vznikne odo dňa, od ktorého samostatne zárobkovo činná osoba podľa svojho čestného vyhlásenia vykonáva túto zárobkovú činnosť, najskôr od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom toto vyhlásenie bolo doručené Sociálnej poisťovni. 

Nová 6 - mesačná lehota na vznik povinného sociálneho poistenia sa bude uplatňovať len v prípade, že autor opätovne začal vykonávať samostatne zárobkovú činnosť po uplynutí 60 mesačnej lehoty od ukončenia tejto činnosti.

Autorom, ktorí majú uzatvorené rámcové zmluvy o dielo alebo o spolupráci na tvorbu autorských diel na základe objednávky, vznikne podľa prechodných ustanovení zákona o sociálnom poistení (§ 293 gma) povinné sociálne poistenie k 1.7.2026, pričom je potrebné, aby čestné vyhlásenie predložili Sociálnej poisťovni v lehote do 1.7.2026. Pokiaľ autorovom vzniklo povinné sociálne poistenie pred 1.7.2026, tak im trvá aj naďalej, ak podľa čestného vyhlásenia predloženom Sociálnej poisťovni do 1.7.2026 vykonávajú samostatnú zárobkovú činnosť.

4. Zánik sociálneho poistenia
Povinné sociálne poistenie zaniká dňom, od ktorého podľa čestného vyhlásenia autor nevykonáva samostatnú zárobkovú činnosť, najskôr od doručenia vyhlásenia Sociálnej poisťovni. 

Vzhľadom k tomu, že zánik povinného sociálneho poistenia je naviazaný na zánik autorskej činnosti, s čím súvisí povinnosť platiť odvody, odporúčame podávať tieto čestné vyhlásenia vždy v období, počas ktorého autor nebude vytvárať autorské dielo. Je možné, aby autor vykonával zárobkovú činnosť len v niektorých dňoch/mesiacoch počas kalendárneho roka.

Nová právna úprava mení postavenie autorov v systéme sociálneho poistenia. Rozhodujúcim kritériom už nie je výška dosiahnutého príjmu ale samotné vykonávanie činnosti deklarované čestným vyhlásením. Pre autorov, ktorí si príjmy zdaňujú sami, to znamená vznik novej oznamovacej povinnosti a automatické nadviazanie odvodových povinností na výkon činnosti. 
Z praktického hľadiska bude preto nevyhnutné venovať zvýšenú pozornosť správnemu nastaveniu daňového režimu, včasnému podaniu čestných vyhlásení a priebežnému sledovaniu obdobia výkonu alebo prerušenia činnosti, aby sa predišlo vzniku nedoplatkov či sankcií. 

Minimálna výška odvodov je 131,34€, tzv. mikro odvod, ak príjem SZČO za rok 2025 bude nižší ako 50 % všeobecného vymeriavacieho základu (teda menej ako 9 144 €). Odvody sa začnú platiť od 1.7.2026 (prípadne od 1. 10.2026 ak mal daňovník predĺženú lehotu na podanie daňového priznania), pričom ich výška sa počíta z príjmov za rok 2025.

Tím portálu itretisektor.sk